[تحلیل کریپتو از کانگ ریون هو] پردازش حسابداری دارایی دیجیتال شرکت‌ها و ایجاد کنترل‌های داخلی "کلیدی" است

[بلوک مدیا = وکیل کانگ ریون هو] دارایی‌های دیجیتال (دارایی‌های مجازی) اکنون فراتر از دارایی‌های سفته‌بازی برخی سرمایه‌گذاران، به اشکال مختلفی از جمله دارایی‌های سرمایه‌گذاری، دارایی‌های عملیاتی و وسایل پرداخت برای شرکت‌ها مورد استفاده قرار می‌گیرد.

در گذشته، پردازش حسابداری دارایی‌های دیجیتال شرکت‌ها به دلیل عدم وجود استانداردهای صریح در استانداردهای حسابداری بین‌المللی (IFRS) به تفسیر استانداردهای حسابداری وابسته بود و مواردی از پردازش حسابداری متفاوت برای معاملات مشابه در شرکت‌های مختلف به طور مداوم رخ می‌داد.

این عدم قطعیت به عنوان عاملی که قابلیت مقایسه صورت‌های مالی را مختل کرده و تصمیم‌گیری سرمایه‌گذاران را دشوار می‌سازد، مورد انتقاد قرار گرفته است. کمیسیون مالی و نهاد نظارت مالی از سال 2024 دستورالعمل‌های نظارتی برای پردازش حسابداری دارایی‌های مجازی را تهیه و اجرا کرده‌اند.

با افزایش تعداد شرکت‌هایی که دارایی‌های دیجیتال را نگهداری می‌کنند، مسائل مربوط به پردازش حسابداری دارایی‌های دیجیتال نیز به تازگی برجسته شده است. دستورالعمل‌های نظارتی در واقع تفسیر قانونی هستند که استانداردهای حسابداری بین‌المللی پذیرفته شده در کره (K-IFRS) را در فرآیند اعمال به معاملات دارایی‌های دیجیتال به کار می‌برند و از این رو برای شرکت‌هایی که دارایی‌های دیجیتال را نگهداری می‌کنند، ضروری است که بر اساس این استانداردها پردازش حسابداری انجام دهند.

دستورالعمل‌های نظارتی شامل شرکت‌های صادرکننده، شرکت‌های نگهدارنده و کسب‌وکارهای دارایی‌های مجازی می‌شود، اما بخش‌هایی که بیشترین تأثیر را بر روی شرکت‌های عمومی دارند، پردازش حسابداری شرکت‌های نگهدارنده است. در شرایطی که شرکت‌ها دارایی‌های دیجیتال مختلفی را به دلایل سرمایه‌گذاری یا تجاری نگهداری می‌کنند، اینکه این دارایی‌ها چگونه طبقه‌بندی، اندازه‌گیری و چه نوع افشایی باید انجام شود، مسأله‌ای کلیدی در عمل است.

در ادامه، تمرکز بر روی پردازش حسابداری شرکت‌های نگهدارنده در میان دستورالعمل‌های نظارتی، به بررسی نکات اصلی و پیامدهای عملی آن خواهیم پرداخت.

مهم‌ترین ویژگی دستورالعمل‌های نظارتی این است که دارایی‌های دیجیتال را به عنوان یک دارایی واحد طبقه‌بندی نمی‌کند و به وضوح بیان می‌کند که پردازش حسابداری باید بر اساس هدف نگهداری و واقعیت اقتصادی متفاوت باشد. به عبارت دیگر، شرکت‌ها باید با توجه به هدفی که برای خرید دارایی دیجیتال دارند و اینکه آیا این دارایی دیجیتال به عنوان یک ابزار مالی محسوب می‌شود یا خیر، آن را به عنوان دارایی‌های موجودی، دارایی‌های نامشهود یا ابزارهای مالی طبقه‌بندی کنند.

به عنوان مثال، اگر شرکتی که در تجارت دارایی‌های دیجیتال فعالیت می‌کند، دارایی دیجیتال را با هدف خرید و فروش در مدت زمان کوتاه نگهداری کند، احتمالاً به عنوان دارایی موجودی طبقه‌بندی خواهد شد. در مقابل، اگر یک شرکت تولیدی یا IT به منظور سرمایه‌گذاری بلندمدت بیت‌کوین یا اتریوم را نگهداری کند، معمولاً به عنوان دارایی نامشهود پردازش خواهد شد. به این ترتیب، دستورالعمل‌های نظارتی بر واقعیت اقتصادی تأکید می‌کنند و رویکرد اصولی IFRS را حفظ می‌کنند.

نکته‌ای که در عمل باید به آن توجه شود این است که پردازش حسابداری شرکت‌های تحت K-IFRS و شرکت‌های تحت استانداردهای حسابداری عمومی ممکن است متفاوت باشد. در K-IFRS، دارایی‌های دیجیتال عمدتاً به عنوان دارایی‌های نامشهود طبقه‌بندی می‌شوند، اما در استانداردهای حسابداری عمومی، در برخی موارد نمی‌توان دارایی‌های دیجیتال را به عنوان دارایی‌های نامشهود در نظر گرفت.

بنابراین، دستورالعمل‌های نظارتی به شرکت‌های تحت استانداردهای حسابداری عمومی اجازه می‌دهد تا از حساب‌های جداگانه‌ای مانند "دارایی‌های دیگر" استفاده کنند که می‌تواند ویژگی‌های دارایی‌های دیجیتال را نشان دهد. این امر به شرکت‌های کوچک و غیرقابل ثبت کمک می‌کند تا در فرآیند پردازش حسابداری انعطاف‌پذیری بیشتری داشته باشند.

در عمل، حتی اگر دارایی دیجیتال یکسان باشد، پردازش حسابداری ممکن است در شرکت‌های مختلف متفاوت باشد. به عنوان مثال، شرکت A ممکن است دارایی دیجیتال را برای تأمین وسیله پرداخت نگهداری کند، در حالی که شرکت B آن را برای سرمایه‌گذاری بلندمدت نگهداری می‌کند و شرکت C ممکن است آن را برای خرید و فروش کوتاه‌مدت نگهداری کند. دستورالعمل‌های نظارتی این تفاوت‌ها را به رسمیت می‌شناسند و از شرکت‌ها می‌خواهند که هدف اولیه خرید را به وضوح مستند کنند.

بنابراین، شرکت‌ها باید نه تنها پردازش حسابداری را انجام دهند، بلکه باید رویه‌های کنترل داخلی را برای اثبات هدف اولیه نگهداری از طریق صورت‌جلسات کمیته سرمایه‌گذاری، تصمیمات هیئت مدیره و سیاست‌های سرمایه‌گذاری ایجاد کنند.

در عمل، مواردی وجود دارد که هدف نگهداری تغییر می‌کند. به عنوان مثال، ممکن است دارایی دیجیتالی که برای سرمایه‌گذاری بلندمدت خریداری شده است، به هدف خرید و فروش کوتاه‌مدت تبدیل شود یا دارایی‌ای که برای اهداف تجاری خریداری شده است، به مدت طولانی نگهداری شود. در این موارد، شرکت‌ها باید نه تنها حساب‌ها را تغییر دهند، بلکه دلایل تغییر و واقعیت اقتصادی را به دقت بررسی کنند و مدارک عینی برای اثبات اعتبار تغییرات را جمع‌آوری کنند.

شرکت‌ها باید نوع دارایی‌های دیجیتال، هدف نگهداری، روش ارزیابی و عوامل خطر را به طور کامل در یادداشت‌های صورت‌های مالی ذکر کنند و طبق K-IFRS اصلاح شده شماره 1001، اطلاعات دقیق‌تری ارائه دهند. این اقدام به سرمایه‌گذاران کمک می‌کند تا سطح قرارگیری دارایی‌های دیجیتال شرکت و خطرات مربوط به آن را به طور دقیق‌تری درک کنند. به ویژه، از آنجا که این موضوع تحت نظارت حسابرسان خارجی قرار دارد، ارائه اطلاعات مفید برای تصمیم‌گیری سرمایه‌گذاری به جای افشای صوری ضروری است.

برای شرکت‌های نگهدارنده، مهم‌ترین تغییر این است که بهبود سطح کنترل داخلی نسبت به خود استانداردهای حسابداری است. اگر سیستم کنترل داخلی برای کل فرآیند از خرید تا نگهداری و فروش دارایی‌های دیجیتال ایجاد نشود، پردازش حسابداری مناسب نیز دشوار خواهد بود. به ویژه، موارد زیر باید به طور عملی مدیریت شوند:

اولاً، وجود یک رویه تأیید روشن برای هدف خرید دارایی‌های دیجیتال، دوماً، مدیریت کیف پول و کنترل دسترسی، سوماً، رویه‌های ارزیابی و بررسی آسیب، چهارماً، سیستم مدیریت اطلاعات برای افشای یادداشت‌های صورت‌های مالی. این کنترل‌های داخلی احتمالاً در فرآیند حسابرسی خارجی آینده نیز موضوعات مهمی خواهند بود.

شرکت‌های نگهدارنده دارایی‌های دیجیتال باید فراتر از طبقه‌بندی ساده دارایی‌های دیجیتال به عنوان دارایی‌های نامشهود، شواهد عینی برای هدف خرید فراهم کنند، طبقه‌بندی مناسب دارایی‌ها را بر اساس واقعیت اقتصادی انجام دهند و سیستم کنترل داخلی را برای پاسخگویی به الزامات افشای تقویت شده ایجاد کنند.

با رشد بازار دارایی‌های دیجیتال، انتظار می‌رود که دارایی‌های دیجیتال متنوعی مانند اوراق بهادار توکنی (STO)، استیبل‌کوین‌ها و دارایی‌های مرتبط با دارایی‌های واقعی (RWA) ظهور کنند. بنابراین، از دیدگاه شرکت‌ها، لازم است که دستورالعمل‌های نظارتی را نه تنها به عنوان یک الزام قانونی، بلکه به عنوان معیاری برای افزایش اعتبار اطلاعات حسابداری و ارائه اطلاعات شفاف‌تر به سرمایه‌گذاران درک کنند. علاوه بر این، همکاری بین کارشناسان حقوقی و حسابداری برای بررسی ساختار قرارداد، ماهیت قانونی دارایی‌ها و سازگاری پردازش حسابداری ضروری است.

این محتوا صرفاً برای اطلاع‌رسانی عمومی ارائه شده است و به‌منزله مشاوره مالی، سرمایه‌گذاری، حقوقی یا مالیاتی تلقی نمی‌شود. هرگونه رویداد، جایزه، کمپین آنلاین یا اطلاعات مرتبط که در اینجا ذکر شده است، نباید به‌عنوان توصیه، ترغیب یا دعوت به خرید، فروش، معامله یا هرگونه دادوستد دیگر دارایی‌های رمزارزی تلقی شود. دارایی‌های رمزارزی از نوسان بالایی برخوردار هستند و ممکن است منجر به زیان شوند. دسترسی به خدمات، محصولات و رویدادهای مرتبط با WEEX ممکن است بسته به منطقه جغرافیایی متفاوت باشد. اطمینان از اینکه استفاده شما از این خدمات با قوانین و مقررات محلی مطابقت دارد، بر عهده خود شماست.